甲房地产开发公司(以下简称:甲公司)委托乙营销策划代理公司(以下简称:乙公司)进走某开发项方针营销策划推广做事及出售代理服务。乙公司每月按实际营业情况与甲公司结算

关于房地产开发企业手续费及佣金的财税题目

 甲房地产开发公司(以下简称:甲公司)委托乙营销策划代理公司(以下简称:乙公司)进走某开发项方针营销策划推广做事及出售代理服务。乙公司每月按实际营业情况与甲公司结算营销策划推广费及出售代理佣金,并开具添值税清淡发票。不论是营销策划推广费照样出售代理佣金,乙公司开票的项现在名称皆是策划推广费(如下图所示)。2016年共发生营销策划推广费30万元、出售代理手续费及佣金68万元。甲公司入账时均借记“出售费用—广告费及营业宣传费理”科现在,贷记“银走存款”科现在。问:甲公司的账务处理是否相符理,存在哪些涉税题目?

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答:       1、甲公司的账务处理分歧理。甲公司委托乙公司的营业主要有两项,别离为营销策划推广、出售代理服务。这两项营业一个是营销推广属于营业宣传费,一个是出售代理服务属于出售手续费及佣金,两者挑供的服务内容十足纷歧样,答计入分别科现在,别离核算。所以笔者认为甲公司答将营销策划推广费30万元计入“出售费用—广告费及营业宣传费理”科现在,出售代理手续费及佣金68万元计入“出售费用—手续费及佣金”科现在。       2、主要存在以下的涉税题目:       1)、甲公司与乙公司在结算时,不论是营销策划推广费照样出售代理手续费及佣金,乙公司所开具发票的项现在名称皆是策划推广费,这与实际所挑供的答税服务不符,忤逆了《发票管理手段》的规定,欧宝资讯甲公司答将发票退还给乙公司重开。倘若未退还重开,不光不及进走企业所得税税前扣除,还存在虚开发票的风险。       2)、按照财税[2009]29号文第一条的规定:“企业发生与生产经营相关的手续费及佣金支出开支,不超过以下规定计算限额以内的片面,准予扣除;超过片面,不得扣除。1.……2.其他企业:按与具有相符法经营资格中介服务机构或幼我(不含营业两边及其雇员、代理人和代外人等)所签定服务制定或相符同确认的收好金额的5%计算限额。”所以,房地产开发企业产生的手续费及佣金要进走企业所得税税前扣除必须已足两点,一是相符刁难象必须是具有相符法经营资格中介服务机构或幼我,二是产生的手续费及佣金不及超过所签定服务制定或相符同确认的收好金额的5%。乙公司是一家营销策划代理公司,通过笔者查询乙公司不具有相符法经营资格中介服务机构,所以产生的手续费及佣金68万元不及进走企业所得税税前扣除,答纳税调添。       3)、倘若乙公司具有相符法经营资格中介服务机构,甲公司能进走税前扣除的手续费及佣金要望与乙公司结算的68万元手续费及佣金所对答的收好金额。倘若收好金额大于或等于1360万元(68万元/5%=1360万元),则手续费及佣金68万元可进走税前扣除;倘若收好金额幼于1360万元,则能进走税前扣除的手续费及佣金为对答收好的5%。

编辑人:陈 航    陈桂芳   彭银莲

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